| 江蘇農(nóng)信社考試審計(jì)（16） |
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| 發(fā)布時(shí)間：2013-07-23 18:27 點(diǎn)擊： 次 |
1.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象（ ）。
A．賬齡較長(zhǎng)且金額較大的項(xiàng)目 B．與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目
C．交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目
D．可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目
2.當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式（ ）。
A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平 B．涉及大量余額較小的賬戶
C．預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 D．沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證
3.申公司對(duì)與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)的具體分工如下。其中有缺陷的是( )。
A. 會(huì)計(jì)人員甲登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬
B. 銷售人員乙負(fù)責(zé)與客戶談判銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式
C. 貨運(yùn)部門職員丙根據(jù)與客戶達(dá)成的條件簽訂銷售合同并負(fù)責(zé)收取銷售現(xiàn)款
D. 銷售人員丁根據(jù)丙與客戶簽訂的協(xié)議負(fù)責(zé)向客戶發(fā)貨及開具銷售發(fā)票
4.以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是( )。
A. 銷售部門在收到顧客訂單后，按收到的時(shí)間先后順序連續(xù)編號(hào)，并據(jù)以編制連續(xù)編號(hào)的銷售單，將第一聯(lián)送交信用管理部門，第二聯(lián)送倉(cāng)庫(kù)，第三聯(lián)留底
B. 倉(cāng)庫(kù)接到信用部門負(fù)責(zé)人的電話后，方可組織出庫(kù)
C. 商品出庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)人員將出庫(kù)商品連同銷售部門的銷售單一并交給發(fā)運(yùn)部
門組織發(fā)貨，發(fā)運(yùn)部門電話請(qǐng)示信用管理部門后方可發(fā)運(yùn)
D. 發(fā)運(yùn)部門將銷售單返回信用部門簽字，然后根據(jù)銷售單裝運(yùn)，根據(jù)裝運(yùn)數(shù)
量填寫連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨憑證，將銷售單與裝運(yùn)單交給開具賬單的部門
5.以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的是( )。
A. 開具賬單的人員根據(jù)商品價(jià)目表的單價(jià)和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，
發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財(cái)務(wù)部門記賬
B. 會(huì)計(jì)部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號(hào)碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實(shí)際清點(diǎn)的張數(shù)核對(duì)一致
C. 開具發(fā)票后，連同由Ｕ公司自行編制、連續(xù)編號(hào)、貼足郵票的匯款通知單
交購(gòu)貨方，以便其實(shí)際付款時(shí)通過快件直接寄給Ｕ公司財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員
D. 每月由財(cái)務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對(duì)賬單
6.了解到Ｕ公司對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的以下規(guī)定后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴( )。
A. 由財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款
B. 實(shí)際收取款項(xiàng)以前，銷售部門有責(zé)任配合財(cái)務(wù)部門收款
C. 如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10％
D. 發(fā)生銷貨退回時(shí)，必須先由銷售部門人員填制貸項(xiàng)通知單，方可辦理退回
入庫(kù)手續(xù)
7.庚公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中有如下規(guī)定，其中有缺陷的規(guī)定是( )。
A. 銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)分別由不同的人員負(fù)責(zé)
B. 訂立銷售合同前指定專人張三就與銷售合同相關(guān)的事宜與客戶談判
C. 張三將與客戶的談判結(jié)果向主管李四匯報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后簽訂銷售合同
D. 銷售人員王五不得接觸銷售現(xiàn)款，銷售審批人員不得發(fā)貨
8.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有( )。
A．銷售商品收取的增值稅 B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)
C．旅行社代客戶購(gòu)買景點(diǎn)門票收取的款項(xiàng) D．銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)
9.庚公司是一家生產(chǎn)照相機(jī)膠卷的大型企業(yè)。2007年下半年，數(shù)碼相機(jī)大幅降價(jià)對(duì)膠卷市場(chǎng)造成較大沖擊。但在此不利環(huán)境下庚公司并未根據(jù)市場(chǎng)變化適當(dāng)調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃和銷售價(jià)格，致使其2007年業(yè)績(jī)比上年有大幅下降。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在實(shí)施分析性程序時(shí)，不應(yīng)認(rèn)可發(fā)現(xiàn)的下列( )變化情況。
A. 2007年毛利率比2006年上升了0.1％
B. 2007年銷售收入比2006年下降了3.6億元
C. 2007年末庫(kù)存產(chǎn)成品比2006年下降了5％
D. 2007年銷售成本比2006年下降了2.9億元
10.己公司是我國(guó)生產(chǎn)某種品牌手機(jī)的著名企業(yè)。2007年，通訊器材行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨困難，但由于己公司采取的價(jià)格調(diào)整措施得當(dāng)，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，特別是利潤(rùn)總額等項(xiàng)目，不僅沒有下降，反而有所上升。從生產(chǎn)成本及相關(guān)的費(fèi)用支出項(xiàng)目來看，除了石油價(jià)格上升導(dǎo)致其運(yùn)輸成本有所上升以外，其他成本、費(fèi)用項(xiàng)目的金額基本均與上年持平。審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人在實(shí)施分析性程序后，對(duì)于下列( )情況應(yīng)當(dāng)引起注意。
A. 單位產(chǎn)品平均利潤(rùn)比上年下降200元
B. 2007年全年銷售量比上年下降了100萬(wàn)
C. 由于運(yùn)輸費(fèi)的上升導(dǎo)致單位產(chǎn)品成本比上年上升了10元
D. 2007年毛利率比上年下降了5％
11.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有
A．對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
B．檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C．將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì)
D．定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額
12.達(dá)銘公司按銷售合同約定常年向客戶Ｙ公司銷售Ａ商品，雙方確認(rèn)的銷售價(jià)格為每件1000元，發(fā)貨的數(shù)量由Ｙ公司電話通知達(dá)銘公司，每月月末結(jié)算貨款，但運(yùn)輸方式?jīng)]有具體商定。編制2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，達(dá)銘公司將2006年12月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，你不認(rèn)可的是（ ）。
Ａ. 12月8日，向Ｙ公司雇傭的物流公司發(fā)出Ａ商品2000件，但年底尚未運(yùn)達(dá)
Ｂ. 12月28日，Ｙ公司要求向火車站發(fā)運(yùn)1500件，預(yù)計(jì)于次月5安排車皮運(yùn)輸
Ｃ. 12月30日，由達(dá)銘公司運(yùn)輸車向Ｙ公司發(fā)運(yùn)600件，預(yù)計(jì)第二天可以到達(dá)
Ｄ. 12月6日，達(dá)銘公司雇傭運(yùn)輸公司承運(yùn)800件，因發(fā)生車禍，全部毀損，但運(yùn)輸公司已按銷售價(jià)格全部賠償
13.酉公司為一般納稅人。注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤勵(lì)是酉公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在檢查酉公司發(fā)生的貨幣資金業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)酉公司2006年8月10日將500萬(wàn)元（含增值稅）應(yīng)收賬款以不附追索權(quán)的方式出售給銀行：在應(yīng)收賬款到期無(wú)法收回時(shí)，銀行不能向酉公司追償。 該銀行按應(yīng)收賬款賬面余額的1％收取手續(xù)費(fèi)，按應(yīng)收賬款賬面余額的5％預(yù)留賬款， 以備抵可能發(fā)生的銷售退回、銷售折讓和現(xiàn)金折扣。酉公司實(shí)際收到款項(xiàng)466萬(wàn)元；2006年10月16日，該銀行實(shí)際收到貨款480萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的銷售折讓為20萬(wàn)元（含增值稅，增值稅率為17％）；2006年10月31日與銀行進(jìn)行結(jié)算，差額通過銀行收到。.尤勵(lì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將此項(xiàng)業(yè)務(wù)作為檢查的重點(diǎn)。
2006年10月16日，對(duì)于實(shí)際發(fā)生的銷售折讓，尤勵(lì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)可酉公司所作的以下（ . ）
會(huì)計(jì)處理。
Ａ. 借記營(yíng)業(yè)外收入 Ｂ. 貸記其他應(yīng)收款 Ｃ. 貸記應(yīng)收賬款
Ｄ. 借記應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
14.為驗(yàn)證被審計(jì)單位登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是否真實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心( )錯(cuò)誤的可能性。
A. 未曾發(fā)貨卻作為銷貨業(yè)務(wù)登記入賬
B. 被審計(jì)單位向假造的顧客發(fā)貨，并作為銷貨業(yè)務(wù)登記入賬
C. 已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬 D. 被審計(jì)單位未收到債務(wù)方對(duì)賬單
15.以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，不正確的是( )。
A. 對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B. 對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C. 對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)
D. 對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表
16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為驗(yàn)證被審計(jì)單位登記入賬的銷貨是否已發(fā)貨給真實(shí)的顧客，可采用（ ）程序進(jìn)行測(cè)試。
A.復(fù)核銷貨總賬、明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬中大額項(xiàng)目和異常項(xiàng)目
B.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中發(fā)運(yùn)分錄核對(duì)
C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方收款分錄與相關(guān)的憑據(jù)核對(duì)
D.核對(duì)銷貨明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證
17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)W公司營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)中，得出下列有關(guān)收入審計(jì)工作底稿的結(jié)論，其中不正確的有（ ）。
A.銷售給M公司一批商品，成本60 000元，售價(jià)100 000元，商品已發(fā)出，并收到60％ 的貨款，但當(dāng)日M公司提出退貨，雙方未達(dá)成一致意見，建議被審計(jì)單位確認(rèn)60 000元的收入并結(jié)轉(zhuǎn)36 000元的成本
B.預(yù)收Y公司購(gòu)貨款500 000元；本月發(fā)出商品，商品成本320 000元，售價(jià)400 000元，建議確認(rèn)銷售收入400 000元，銷售成本320 000元
C.銷售給 N公司一批商品，成本240 000元，售價(jià)300 000元，已經(jīng)收到貨款，并將提貨單交給N公司；N公司要求一個(gè)月后提貨，W公司已同意，建議確認(rèn)銷售收入300 000元，銷售成本240 000元
D.委托X公司代銷商品一批，X公司按銷售價(jià)款的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品成本160 000元，價(jià)款 200 000 元，當(dāng)月未收到代銷清單，建議確認(rèn)收入200 000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本160 000元
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)M公司2010年的相關(guān)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中正確的有（ ）。
A.M公司確認(rèn)對(duì)B公司銷售收入計(jì)2000萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率為17%），相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1800萬(wàn)元，支付了1000萬(wàn)元款項(xiàng)，該產(chǎn)品尚存放于Y公司，且M公司尚未開具增值稅發(fā)票和通知B公司提貨
B.M公司擬以在2010年12月按合同約定給A公司發(fā)出產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于發(fā)生巨額虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法承諾付款。為了保持良好的客戶關(guān)系，M公司仍于2010年末交付產(chǎn)品，但在2010年未確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.2010年12月，M公司銷售一批商品給C公司。C公司已根據(jù)M公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但M公司尚未將商品移交C公司。M公司未確認(rèn)該筆收入
D.2010年12月30日， M公司銷售一批高檔家具給D賓館。該批家具總售價(jià)1000萬(wàn)元，12月30日裝運(yùn)家具時(shí)，已收到800萬(wàn)元貨款，合同約定，M公司應(yīng)將該家具送抵D賓館并按照?qǐng)D紙擺放到各客房。M公司在2011年1月3日安裝擺放完畢，且收到剩余貨款。2010年，M公司確認(rèn)了銷售收入1000萬(wàn)元
19.在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該圍繞的審計(jì)路線有（ ）。
A.從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄
B.從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證
C.從銷售發(fā)票追查至發(fā)運(yùn)憑證
D.從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄
20.下列說法中正確的有（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過觀察被審計(jì)單位有關(guān)人員的活動(dòng)，以及與這些人員進(jìn)行討論，來實(shí)施對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)職責(zé)是否分離的控制測(cè)試
B.被審計(jì)單位對(duì)售出的商品由收款員對(duì)每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢查全部憑證的編號(hào)是否連續(xù)
C.被審計(jì)單位在簽訂銷售合同前，指定兩名以上專門人員與購(gòu)貨方談判，并由他們中的首席談判代表負(fù)責(zé)簽訂銷售合同
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將收入與資產(chǎn)虛報(bào)問題確定為被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn)，則通常無(wú)需對(duì)銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序
21.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款交易實(shí)施控制測(cè)試需要注意的內(nèi)容的說法中，不正確的有（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)把測(cè)試重點(diǎn)全部放在測(cè)試員工執(zhí)行數(shù)據(jù)輸入的預(yù)防性控制方面
B.在控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)估為低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮評(píng)估的控制要素的所有方面和控制測(cè)試的結(jié)果，以便能夠得出這樣的結(jié)論：控制能夠?qū)嵤┯行У墓芾?，發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)誤和舞弊
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了控制測(cè)試，那么在年末審計(jì)時(shí)不用再選擇項(xiàng)目測(cè)試控制在剩余期間的運(yùn)行情況
D.如果情況允許并且希望將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)被審計(jì)單位重要的控制，尤其是對(duì)易出現(xiàn)高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)金收款和存儲(chǔ)的控制的有效運(yùn)行進(jìn)行測(cè)試
22.為實(shí)現(xiàn)登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶，被審計(jì)單位設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制有（ ）。
A.銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)恰當(dāng)?shù)牡怯浫胭~
B.在發(fā)貨前，客戶的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)
C.銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬的
D.銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
23.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄，說法正確的有（ ）。
A.銷售單是作為銷售方外部處理客戶訂購(gòu)單的憑據(jù)
B.貸項(xiàng)通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起應(yīng)收銷貨款減少的憑證
C.通常，應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)該按月編制，反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡，詳細(xì)反映每個(gè)客戶月末尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡
D.企業(yè)可以不設(shè)置折扣與折讓明細(xì)賬，將該類業(yè)務(wù)直接記錄于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
答案：
1. ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABCD 5. BCD 6. AB 7. BC 8. ABCD 9. AC 10. BC 11. AC 12. CD 13. BD 14. ABD 15. ABC
16.ABCD 17.AD 18.BD 19.ABD 20.AD21.AC 22.ABC 23.BCD
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