| 江蘇農信社考試審計（15） |
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| 發布時間：2013-07-23 17:59 點擊： 次 |
1.整個銷售與收款循環的起點是（ ）。
A.按銷售單供貨 B.向客戶開具賬單 C.客戶提出訂貨要求 D.編制銷售單
2.下列有關銷售與收款循環所涉及主要業務活動的說法中，錯誤的是（ ）。
A.經批準的銷售單供貨需要和按銷售單裝運貨物職責進行分離，這樣有助于避免負責裝運貨物的職員在未經授權的情況下裝運產品
B.賒銷批準是由銷售部門的銷售主管根據企業管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權信用額度內進行的
C.客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環的起點，銷售單是證明被審計單位管理層有關銷售交易“發生”認定的憑據之一，也是銷售交易軌跡的起點之一
D.企業管理層通常要求商品倉庫只有在收到經過批準的銷售單時才能供貨，這樣做的目的是為了防止倉庫在未經授權的情況下擅自發貨
3.以下與回函結果相關的審計建議中，正確的是( )。
A. 對由于地址不詳導致詢證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備
B. 對函證結果相符的應收款項，仍應進一步檢查是否需按個別認定法計提壞賬準備
C. 對回函金額與函證金額不一致的應收款項根據回函金額調整應收款項
D. 對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收款項，提請修正報告期財務報表
4.在對詢證函的以下處理方法中，正確的是( )。
A.在粘封詢證函時進行統一編號
B.寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給J公司進行催收
C.有10封詢證函直接交給J公司的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回
D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至J公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所
5.在對J公司2004年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責實施函證程序。在審計過程中，A注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業判斷。
注冊會計師在審計上市公司的銷售業務時，下面所陳述的( )情況屬于嚴重的審計缺陷。
A. 因認定內部控制健全、有效而完全取消對完整性目標的實質性程序
B. 為證實銷售業務的估價或分攤認定，由營業收入明細賬追查發運憑證
C. 將實質性程序的重點確定為對檢查多報資產或銷售業務
D. 為測定真實性目標，以發運憑證為起點追查至營業明細賬
6.為證實某月份被審計單位關于銷售收入的“存在”或“發生”認定或“完整性”認定，下列程序中的( )是最有效的。
A. 匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開出銷售發票的金額相比較
B. 匯總當月銷售收入明細賬的筆數，與當月開出銷售發票的張數相比較
C. 匯總當月銷售發票的金額，與當月所開發運憑證及商品價目表相核對
D. 匯總當月銷售發票的銷售商品數量，與當月開出的發運單數量相比較
7.在銷售業務中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續編號的發票”這項功能所針對的主要問題并不是( )。
A. 是否按已授權批準的銷售單所列示的數量開具賬單
B. 是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單
C. 是否只對實際裝運的貨物才開具賬單
D. 是否對所有裝運的貨物都開具了賬單
8.關于收入，下列說法中不正確的有( )。
A．工業企業轉讓無形資產使用權產生的經濟利益的總流入屬于收入
B．收入是企業在日常活動中產生的
C．工業企業處置固定資產產生經濟利益地總流入屬于收入
D．咨詢公司提供咨詢產生的經濟利益的總流入構成收入
9.為加強對函證的控制，審計人員采取了下列具體措施。其中，你認可的是( )。
A. 由H公司財務人員代為填制詢證函，但由審計小組人員與其賬簿記錄核對
B. 由審計人員粘貼信封后填寫地址，由H公司財務人員送往當地郵局
C. 由H公司財務人員填寫詢證函后，由H公司和注冊會計師蓋章，以防H公司篡改
D. 由審計人員填寫地址后，由H公司財務人員將信封地址與賬簿記錄的地址和對
10.關于銷售商品收入的確認，下列說法中不正確的有( )。
A．企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，構成確認銷售商品收入的重要條件
B．判斷企業是否已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，應當關注交易的實質而不是形式
C．采用托收承付方式銷售商品的，應在辦妥托收手續時確認收入
D．交付實物后，商品所有權上的主要風險和報酬一定隨之轉移，應確認收入
11.在確定函證對象時，以下項目中，應當進行函證的是( )。
A. 函證很可能無效的應收賬款
B. 交易頻繁但期末余額較小的應收款項
C. 執行其他審計程序可以確認的應收款項
D. 應納入審計范圍內子公司的款項
12.被審計單位為了虛報銷售收入，可能會采取各種各樣的不當手法。為了證實被審計單位是否存在對同一筆銷貨重復入賬的情況，注冊會計師應實施以下（ ）方法，以使審計程序的針對性更強。
Ａ. 追查應收賬款明細賬中貸方發生額的相應憑證，重點檢查貸方所反映的發生壞賬及尚未收回貨款的業務
Ｂ. 清點某一時期填制的發貨憑證的數量，與同期登記入賬的業務數量比較，確定入賬的業務筆數是否超過開具的發貨憑證的張數
Ｃ. 檢查主營業務收入明細賬中與銷貨分錄相應的銷貨單，以確定銷貨是否經過賒銷審批手續和發貨審批手續
Ｄ. 從主營業務明細賬中抽取若干記錄，追查有無發運憑證和其它佐證
13.為了證實被審計單位登記入賬的銷售是否均經正確的計價，下列審計程序中的（ ）是最無效的。
Ａ. 將銷售發票上的數量與發運憑證上的數量相核對
Ｂ. 將銷售發票上的單價與商品價目表上的價格核對
Ｃ. 將發運憑證上的數量與銷售單上的數量相核對
Ｄ. 將銷售單上金額與顧客訂貨單上的金額相核對
14.注冊會計師在審計上市公司的銷售業務時，下面所陳述的（ ）情況屬于嚴重的審計缺陷。
Ａ. 因認定內部控制健全、有效而完全取消對完整性目標的實質性測試
Ｂ. 為證實銷售業務的估價或分攤認定，由主營業務收入明細賬追查發運憑證
Ｃ. 將實質性測試的重點確定為對檢查多報資產或銷售業務
Ｄ. 為測定真實性目標，以發運憑證為起點追查至主營業務明細賬
15.關于銷售商品收入的確認，下列說法中不正確的有（ ）。
A．企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，構成確認銷售商品收入的重要條件
B．判斷企業是否已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，應當關注交易的實質而不是形式
C．采用托收承付方式銷售商品的，應在辦妥托收手續時確認收入
D．交付實物后，受聘所有權上的主要風險和報酬一定隨之轉移，應確認收入
16..以下與回函結果相關的審計建議中，正確的是( )。
A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備
B.對函證結果相符的應收款項，仍應進一步檢查是否需按個別認定法計提壞賬準備
C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據回函金額調整應收款項
D.對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收款項，提請修正報告期財務報表
17.正確的授權審批是銷貨業務中重要的內部控制措施。注冊會計師應當關注以下四個關鍵點上的審批程序。其中，（ ）的目的是防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失。
Ａ. 在銷貨發生之前，賒銷經正確批準 Ｂ. 非經正當審批，不得發出實物
Ｃ. 銷售價格、條件、運費、折扣必須經過審批
Ｄ. 審批應在授權范圍內進行，不得超越審批權限
18.在審查上市公司的銷貨業務時，下列程序中的（ ）一般無須實施。
Ａ. 從主營業務明細賬中抽取幾筆分錄，追查有無發運憑證及其他佐證憑證
Ｂ. 從發貨部門的檔案中選取部分發運憑證，追查至有關的銷售發票副本
Ｃ. 將銷售發票副本上所列的單價與經批準的商品價目表進行比較核對
Ｄ. 將所選取的發運憑證的日期與主營業務收入明細賬的日期進行比較
19.如果應收賬款明細賬出現貸方余額，注冊會計師應當提請被審計單位編制重分類分錄，以便在資產負債表中反映的項目是（ ）。
A.應付款項 B.預付賬款 C.應收賬款 D.預收款項
20.L注冊會計師對M公司2010年的報表實施審計，在審計壞賬準備時注意到以下事項，其中會計處理正確的是（ ）。
A.M公司應收某關聯公司的貨款截止2010年末已逾期3年以上，原因是對方長期處于停產狀態而無力償還。考慮到該公司為關聯方，M公司未全額計提壞賬準備
B.M公司于2010年11月向某公司預付了材料采購款。由于該公司因停產而無法履行交貨義務，M公司將該預付賬款轉為其他應收款并計提相應壞賬準備
C.M公司獲知某公司已經嚴重資不抵債，收款無望，因此，對應收該公司尚未逾期的貨款全額計提壞賬準備
D.2010年3月銷售一批產品給A公司，2010年11月，該公司某產品因質量問題造成大量退貨和索賠，A公司很難繼續經營，該筆貨款很可能無法收回。由于該賬款屬當年發生，
M公司在2010年未對該應收賬款全額計提壞賬準備
21.被審計單位發生的下列各項業務中，注冊會計師認為不會引起應收賬款賬面價值發生變化的是（ ）。
A.收回應收賬款 B.計提應收賬款壞賬準備 C.收回已轉銷的壞賬 D.實際發生壞賬損失 22.注冊會計師通過比較前期壞賬準備計提數和實際發生數，以及檢查期后事項，主要是為了評價（ ）。
A.應收賬款期末余額是否正確 B.應收賬款計提壞賬準備金額是否正確
C.應收賬款的可收回性 D.應收賬款計提壞賬準備的合理性
23.注冊會計師王怡在對甲公司應收賬款審計時，發現甲公司2009年12月31日應收賬款余額為200萬元（沒有其他應收款項），“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；2010年核銷壞賬4萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2010年12月31日應收賬款余額為120萬元（其中未到期應收賬款為40萬元，估計損失1％；過期1個月應收賬款為30萬元，估計損失2％；過期2個月的應收賬款為20萬元，估計損失4％；過期3個月的應收賬款為20萬元，估計損失6％；過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失10％）。甲公司在2010年計提的壞賬準備是3萬元，注冊會計師的建議是（ ）。
A.應補提2萬元壞賬準備，審計調整分錄為： 借：資產減值損失 2 貸：壞賬準備 2
B.應補提2萬元壞賬準備，審計調整分錄為： 借：資產減值損失 2 貸：應收賬款 2
C.應沖減2萬元壞賬準備，審計調整分錄為： 借：應收賬款 2 貸：資產減值損失 2
D.認可被審計單位的做法，不提出任何審計調整建議
24.下列有關被審計單位收入的確認中，注冊會計師不認可的是（ ）。
A.售后回購一般情況下不應確認收入。但如果售后回購滿足收入的確認條件，銷售的商品按照售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
B.在分期收款銷售方式下，雖然實質上是具有融資性質的銷售，但是企業仍然不可以在銷售收入滿足確認條件的情況下，確認主營業務收入
C.在商品需要安裝和檢驗的銷售方式下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不應確認收入，但如果安裝程序比較簡單，或檢驗是為最終確定合同價格而必須進行的程序，則可以在商品發出時，或在商品裝運時確認收入
D.在代銷商品方式下，如果委托方與受托方之間的協議明確表明，將來受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現虧損時可以要求委托方補償，那么委托方在交付商品時不能確認收入
25.2010年11月Y公司與W醫院簽訂合同，銷售本公司研發的CT機給W醫院，全部價款100萬元，合同約定12月1日開始調試，調試前支付價款的10％，12月31日又支付了價款的10％，2011年1月1日試運行，試用期3個月，期滿后，如果運行良好支付剩余80％款項，如不滿意，則退貨，Y公司應退回全部貨款。在審計結束前，公司僅收到10萬元的工程款。Y公司對此項業務的收入沒有在2010年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的是（ ）。
A.不用調整2010年的財務報表 B.建議調整2010年的財務報表確認收入20萬元
C.建議調整2010年的財務報表確認收入10萬元
D.建議調整2010年的財務報表確認收入100萬元
26.對被審計單位的銷售交易，下列注冊會計師認為不屬于產生高估銷售的是（ ）。
A.向虛構的顧客發貨并進行相應的賬務處理 B.本期已經發生的銷售交易均已入賬
C.未曾發貨卻已將銷售交易登記入賬 D.銷售交易重復入賬
27.L注冊會計師計劃測試M公司2010年度主營業務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現上述審計目標的是（ ）。
A.抽取2010年12月31日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄
B.抽取2010年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄
C.從主營業務收入明細賬中抽取2010年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票
D.從主營業務收入明細賬中抽取2011年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票
28.注冊會計師接受委托審計Y公司2010年度的財務報表，在審計過程中發現Y公司2011年1月15日主營業務收入明細賬中有一筆紅字記錄，系沖銷2010年12月26日記錄的一筆大額收入，對此A注冊會計師應采取的措施最不恰當的是（ ）。
A.應檢查相關的憑證確認退貨的真實性
B.如果認為退貨是真實的，應提請Y公司調整2010年度的收入
C.如果認為退貨是真實的，可作為2011年度收入的抵減，無需調整
D.如果沒有發現退貨的原始憑證，應實施追加審計程序判斷是否屬于虛構收入
29.在關于應收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現金、銀行存款日記賬借方發生額證實其真實性的是（ ）。
A.詢證函發出時，債務人已付款，而被審計單位尚未收到貨款
B.詢證函發出時，貨物已發出并已作銷售處理，但債務人尚未收到貨物
C.債務人因某種原因將貨物退回并拒付款項，被審計單位尚未收到退貨
D.債務人對收到的貨物的數量、質量及價格等有爭議而拒付部分貨款
30.下列各項中，預防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（ ）。
A.收取顧客支票與收取顧客現金由不同人員擔任 B.定期與客戶進行對賬
C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶
D.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納
31.記錄銷售有關的控制程序通常包括以下幾個方面，其中，最有助于管理層對其銷貨記錄的發生認定的控制程序是（ ）。
A.控制所有事先連續編號的銷售發票
B.依據附有裝運憑證和銷售單的銷售發票記錄銷售
C.檢查銷售發票是否經適當的授權批準
D.記錄銷售的職責應與處理銷貨交易的其他職責相分離
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